Utgifter för representation och andra aktiviteter som ska främja företagets försäljning är avdragsgilla i ett företag. Men då representation rymmer vad som delvis kan vara privata levnadsutgifter och då avgränsningen är svår, finns dock särskilda bestämmelser för dessa utgifter.
För att det ska vara fråga om representation krävs att det finna ett omedelbart samband med företagets verksamhet, såsom då det uteslutande är fråga om att inleda eller upprätthålla affärsförbindelser eller liknande eller då utgifterna avser jubileum eller personalvård. Sällskapsliv av privat natur och personlig gästfrihet räknas inte som representation.
Avdrag vid inkomstbeskattningen för mat och dryck får från och med den 1 januari 2017 endast göras för utgifter för förfriskningar och annan enklare förtäring som inte kan anses som en måltid och som är av mindre värde.
Som förfriskningar och annan enklare förtäring räknas
Avdraget får enligt Skatteverket inte överstiga 60 kr per person. 60 kr är ett gränsbelopp. Det innebär att om utgiften per person överstiger detta belopp är den inte avdragsgill vid inkomstbeskattningen.
Starköl, vin och sprit eller andra drycker med motsvarande alkoholstyrka kan enligt Skatteverket aldrig anses vara en sådan förfriskning som är avdragsgill vid inkomstbeskattningen.
Avdraget för kringkostnader för till exempel teaterbiljett eller, vid extern representation, för greenfee vid golfspel är begränsat till högst 180 kr per person.
Om en utgift för representation kan dras av vid inkomstbeskattningen är även den ingående momsen på utgiften avdragsgill.
Men även om avdragsrätt för mat och dryck saknas vid inkomstbeskattningen kan den ingående momsen få dras av. Om utgiften överstiger 300 kr exklusive moms per person och förtäringstillfälle begränsas dock avdraget till den ingående moms som beräknas på beloppet 300 kr exklusive moms.
Om en restaurang- eller cateringtjänst avser både mat och sprit, vin eller starköl är skattesatsen för mat 12 procent och skattesatsen för alkoholhaltiga drycker 25 procent. Om utgiften för den inköpta tjänsten överstiger 300 kr ska avdraget för ingående moms beräknas genom proportionering utifrån faktiska kostnader för mat respektive alkoholhaltiga drycker.
Enligt Skatteverket får dock företaget välja att i stället beräkna avdraget enligt en schablon. Avdrag får då göras med 46 kr per person och tillfälle. Det gäller under förutsättning att kostnaderna överstiger 300 kr exklusive moms och att den debiterade momsen minst uppgår till 46 kr per person.
Med måltid och liknande förtäring avses, när det gäller avdrag för moms, allt som är ät- eller drickbart. Det innebär att en representation till exempel kan ske i samband med en lunch eller middag eller i samband med ett mingel där det enbart finns drycker.
Avdrag för representationsgåva får enligt Skatteverket göras med högst 300 kr per person.
SKV A 2017:26
Företagsaktuellt nr 1 2018
Digital redovisning gör det enklare att hantera företagets ekonomi. Samtidigt kan det vara svårt att veta var alla underlag finns. Som företagare behöver du säkerställa att räkenskapsinformationen är tillgänglig under hela arkiveringstiden. Inte alltid lätt avgöra var informationen finns När bokföringen bestod av papper var hanteringen förhållandevis tydlig. Efter …
Skatteverkets id-kortsverksamhet ska avvecklas. Regeringen föreslår att Skatteverket från och med den 1 mars 2027 inte längre ska utfärda id-kort för personer som är folkbokförda i Sverige. Som företagare behöver du i princip inte göra något med anledning av förändringen, men den kan vara bra att känna till – särskilt om företaget har anställda som använder Skatteverkets …
Digital inlämning av årsredovisningar fortsätter att öka. Under juni 2026 sattes ett nytt rekord när 101 126 företag lämnade in sin årsredovisning digitalt – första gången antalet överstiger 100 000 under en månad. Samtidigt visar ny statistik från Bolagsverket att digital inlämning ger färre kompletteringar och snabbare handläggning. Intresset för digital inlämning …
En enkel kontroll innan du anlitar en ny leverantör kan minska risken för onödiga kostnader, juridiska problem och skadat förtroende. Här är sju konkreta steg som hjälper dig att göra en tryggare bedömning – och en checklista att använda innan du skriver avtal. En enkel kontroll innan du anlitar en ny leverantör kan minska risken för onödiga kostnader, juridiska problem och …
Många företag förstärker bemanningen under sommaren med sommarvikarier och feriearbetare. Men även om anställningen bara ska pågå några veckor gäller samma arbetsrättsliga regler som för andra anställda. För unga medarbetare finns dessutom särskilda regler kring arbetstid, arbetsmiljö och arbetsuppgifter. Sommaren är för många ungdomar det första steget in på …
Arbetsgivare kan erbjuda sina anställda ett friskvårdsbidrag, men det finns några saker att tänka på för att bidraget ska vara skattefritt. Nyligen avgjorde Högsta förvaltningsdomstolen (HFD) frågan om en anställd kunde köpa en konsertbiljett för sitt friskvårdsbidrag och om det kunde ses som en skattefri personalförmån. Vad kan egentligen en anställd använda sitt …
Semestertider innebär inte bara lägre bemanning och nya rutiner. Det är också en period då bedragare passar på att rikta in sig på företag. Bluffakturor, falska mejl och påstådda ändringar av betalningsuppgifter är några av de vanligaste metoderna. Med några enkla kontroller kan du minska risken att bli lurad. Under sommaren arbetar många företag med färre medarbetare på …
Semesterplanering brukar börja i samma fråga varje år: hur får man ihop bemanningen när många vill vara lediga samtidigt? För att lyckas krävs både framförhållning och koll på de regler som styr. Börja i verksamhetens behov Utgångspunkten i all semesterplanering är att verksamheten ska fungera. Även om du som arbetsgivare ska ta hänsyn till medarbetarnas önskemål är det …
Nu har riksdagen beslutat att det blir en permanent skattefri förmån när den anställde laddar el på arbetsplatsen, om arbetsgivaren tillhandahåller laddningen. Samtidigt beslutades om lättnader vid utbetalning av skattefri milersättning enligt schablon vid tjänsteresa när anställda laddar sin förmånsbil vid arbetsplatsen. Skattefri förmån från den 1 juli Förmånen av …
Många företagare funderar inte över om deras redovisningskonsult är auktoriserad. I stället står siffrorna i fokus, men det är i arbetet bakom siffrorna som kvaliteten avgörs. – Auktorisationen gör att vi säkerställer kvaliteten innan siffrorna ens når våra kunder, säger Jessica Jading, kvalitetsansvarig på Elera AB och Auktoriserad Redovisningskonsult. Stöd i ekonomiska …
Vi är anslutna till Srf konsulterna